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內部控制規范體系是由內部控制基本規范、內部控制配套指引構成，內部控制配套指引則由評價指引、應用指引和審計指引構成。顯然說“企業內部控制應用指引在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占居主體地位”是不對的。

白酒企業的內控標準，各個企業是不一樣的。但內控標準，至少有一樣必須高于同類國家標準，比如，雜醇油含量，適當低于國標0.1即為有效。

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五糧液股份有限公司獲國家商標知識產權保護推出“內控”酒，品牌定于2018年8月18正式上市。現有“內控”（老酒水晶瓶）為品飲級、“內控”（老酒土陶釉瓶）為收藏級。均為52度500毫升

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（一）內部控制理論的發展階段 內部控制是社會經濟發展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的。縱觀內部控制理論的發展歷程，大致上經歷了以下五個階段: 1.內部牽制階段 2.內部控制制度階段 3.會計控制管理控制階段 （1）內部會計控制。（2）內部管理控制。 4.內部控制結構階段 5.內部控制整合框架階段 提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。 內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。 我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。 目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內控標準的修訂，這需要立法學的指導。 審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。 內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 內部控制的基本結構包括：控制環境、會計系統、控制程序三個方面。

采購與付款循環內部控制要點：（一）編制需求計劃和采購計劃（二）請購（三）選擇供應商（四）確定采購價格（五）訂立框架協議或采購合同（六）管理供應過程（七）驗收（八）付款（九）會計控制購貨與付款循環的審計目標:1.確定已發生的購貨與付款業務記錄的完整性;2.確定購貨與付款業務記錄的真實性;3.確定應付賬款的所有權;4.確定付款業務記錄的正確性;5.確定付款業務分類、表達和披露的恰當性。控制測試要點：1.廠商資料是否建文件保存，如有變動是否立即更新。2.是否定期評估各廠商之配合狀況及質量，作為后續評估繼續合作關系之判別依據。

（一）編制需求計劃和采購計劃　　采購業務從計劃（或預算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業實務中，需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。該環節的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。　　主要管控措施：第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經專業技術部門研討后，經具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，在制定年度生產經營計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業剛性指令嚴格執行。　　（二）請購　　請購是指企業生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出的采購申請。該環節的主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。　　主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。　　（三）選擇供應商　　選擇供應商，也就是確定采購渠道。它是企業采購業務流程中非常重要的環節。該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。　　主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提出申請，并按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。企業可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調查。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中作出相應記錄。　　（四）確定采購價格　　如何以最優“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。　　主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩定的物資，通過招標、聯合談判等公開、競爭方式簽訂框架協議。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執行價格或參考價格。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。　　（五）訂立框架協議或采購合同　　框架協議是企業與供應商之間為建立長期物資購銷關系而作出的一種約定。采購合同是指企業根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂的具有法律約束力的協議，該協議對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出了明確規定（企業向供應商支付合同規定的金額、結算方式，供應商按照約定時間、期限、數量與質量、規格交付物資給采購方）。該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。　　主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。　　（六）管理供應過程　　管理供應過程，主要是指企業建立嚴格的采購合同跟蹤制度，科學評價供應商的供貨情況，并根據合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應過程的情況。該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。　　主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。對需要監造的物資，擇優確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審核確認監造大綱，審定監造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。　　（七）驗收　　驗收是指企業對采購物資和勞務的檢驗接收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。該環節的主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。　　主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。　　（八）付款　　付款是指企業在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。該環節的主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。　　主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。　　（九）會計控制　　會計控制主要指采購業務會計系統控制。該環節的主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。　　主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

采購交易的內部控制：(一)適當的職責分離采購與付款業務相關職責適當分離的基本要求1.請購與審批;2.詢價與確定供應商;3.采購合同的訂立與審批;4.采購與驗收;5.采購、驗收與相關會計記錄;6.付款審批與付款執行。(二)內部核查程序1.采購與付款交易相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款交易不相容職務混崗的現象。2.采購與付款交易授權批準制度的執行情況。重點檢查大宗采購與付款交易的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為。3.應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。4.有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

1、確定已發生的購貨與付款業務記錄的完整性；2、確定購貨與付款業務記錄的真實性；3、確定應付賬款的所有權；4、確定付款業務記錄的正確性；5、確定付款業務分類、表達和披露的恰當性。擴展資料：采購與付款循環的審計流程1、初次審計的情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其當被審計單位的固定資產數量多、價值大、占用資產總額較高時，最理想的方法是徹底審計自開業起的“固定資產”和“累計折舊”帳戶中的所有重要的借貸記錄。2、固定資產的分析性復核測試審計程序：（1）計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期內比較，可能發現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（2）本期計提折舊額/固定資產總成本。將此比率同上期比較，旨在發現本期折舊額計算的錯誤。（3）累計折舊/固定資產總成本。將此比率同上期比較，旨在發現累計折舊核算的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發現資本性支出和收益性支出區分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產增加和減少。由于被審計單位的生產經營情況在不斷地變化，各期之間固定資產增加和減少的數額可能相差很大。注冊會計師應當深入分析其差異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢判斷差異產生的原因是否合理。（6）分析固定資產的構成及其增減變動情況，與在建工程、現金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。3、固定資產所有權的審計：（1）對外購的機器設備等固定資產，通常經審核采購發票、購貨合同等予以確定；（2）對于房地產類固定資產，尚需查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押貸款的還款憑據、保險單等書面文件；（3）對融資租入的固定資產，應驗證有關融資租賃合同，證實其并非經營租賃；（4）對汽車等運輸設備，應驗證有關運營證件等；（5）對受留置權限制的固定資產，通常還應審核被審計單位的有關負債項目等予以證實。4、累計折舊的分析性復核程序：（1）對折舊計提的總體合理性進行復核，是測試折舊正確與否的一個有效辦法。計算、復核的方法是用應計提折舊的固定資產乘本期的折舊率。（2）計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。（3）計算累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發生的固定資產損失。參考資料來源：搜狗百科--購貨與付款循環

采購與付款循環內部控制要點：1、編制需求計劃和采購計劃。2、請購。3、選擇供應商。4、確定采購價格。5、訂立框架協議或采購合同。6、管理供應過程。7、驗收。8、付款。9、會計控制。擴展資料：1、購貨與付款循環的審計目標：（1）、確定已發生的購貨與付款業務記錄的完整性。（2）、確定購貨與付款業務記錄的真實性。（3）、確定應付賬款的所有權。（4）、確定付款業務記錄的正確性。（5）、確定付款業務分類、表達和披露的恰當性。2、控制測試要點：（1）、廠商資料是否建文件保存，如有變動是否立即更新。（2）、是否定期評估各廠商之配合狀況及質量，作為后續評估繼續合作關系之判別依據。3、采購與付款循環是制造企業的重要業務流程，主要包括采購和付款兩個重要交易類別。注冊會計師可以運用檢查、詢問、觀察等程序來了解采購與付款循環的交易流程。4、請購與審批，倉庫管理部門和商品或勞務的使用部門均可以提出購買商品或勞務的申請，每張請購單必須經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準，審批后送交采購部門。參考資料來源：百度百科-采購與付款循環百度百科-企業內部控制：主要風險點關鍵點控制點與案例解析（2