請注意本題中的計量單位的變化。200萬元=200x10000=2000000（元）,20噸=20x1000=20000（千克）

財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）第四條“關于調整稅目稅率”第（四）項“調整白酒稅率”規定如下： 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，

1。關聯企業轉讓定價 比如企業集團內設立獨立核算的銷售機構，集團內生產企業低價銷售給銷售機構，就可以少交消費稅，因為獨立核算的銷售機構出于流通領域，只繳納增值稅。2。選擇合理的加工方式 比如委托加工3。包裝物的籌劃 比如先銷售后包裝

實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品，計量單位的換算標準如下：（一） 黃酒 1噸＝962升（二） 啤酒 1噸＝988升（三） 汽油 1噸＝1388升（四） 柴油 1噸＝1176升（五） 航空煤油 1噸=1246升（六） 石腦油 1噸=1385升（七） 溶劑油 1噸=1282升（八） 潤滑油 1噸=1126升（九） 燃料油 1噸=1015升

白酒和卷煙的消費稅計征方法為：復合計征注：消費稅有三種計征方法，分別是：從價計征 、從量計征、復合計征。

稅率 一、煙 1、卷煙 （1）每標準條（200支）調撥價70元以上的（含70元，不含增值稅） 比率稅率：56% 定額稅率：150元/標準箱（50000支） （2）每標準條（200支）調撥價70元以下的（不含增值稅） 比率稅率：36% 定額稅率：150元/標準箱（50000支） 商業批發 5% 2、雪茄煙 36% 3、煙絲 30% 二、酒及酒精 1、啤酒 （1）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元（含）以上的 250元/噸 （2）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元以下的 220元/噸 （3）娛樂業和飲食業自制的 250元/噸 2、糧食白酒、薯類白酒 比率稅率：20%； 定額稅率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 3、黃酒 240/噸 4、其他酒 10% 5、酒精 5%

一、調整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率。　　糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的比例稅率調整為定額稅率的比例稅率。　　（一）定額稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元。　　（二）比例稅率：　　１、糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　　－－糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒　　－－以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　　－－以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　　２、薯類白酒１５％。

酒廠說只代扣代繳10萬元加工費的消費稅10*20%=2萬，我認為是不合理的，應按組成計稅價格計算，組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬元；應納消費稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬元，受托方在交貨時已代收代交消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。這里的加工費、材料成本都是不含稅價。

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關聯方交易，“轉讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經銷商 　 2、預提所得稅案例——外商技術轉讓費，低價轉讓給中方合資企業 　 3、關稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉移利潤案例——“高進低出”將高稅區的利潤轉移給低稅區的關聯方 　 5、所得稅“搭橋”轉移利潤案例——如果交易雙方不是關聯方，可以通過在與真正交易對象所在地的關聯方“搭橋”實現利潤轉移 　 6、所得稅構造“信箱公司”轉移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重， 　 可以讓甲公司承擔 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業務稅收政策區別，將混合銷售產品價格轉化為服務費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業稅漏洞 　 4、關稅漏洞 　 5、企業所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應納增值稅：銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業公司，開具專用發票注明價款42760元，收取

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關聯方交易，“轉讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經銷商 　 2、預提所得稅案例——外商技術轉讓費，低價轉讓給中方合資企業 　 3、關稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉移利潤案例——“高進低出”將高稅區的利潤轉移給低稅區的關聯方 　 5、所得稅“搭橋”轉移利潤案例——如果交易雙方不是關聯方，可以通過在與真正交易對象所在地的關聯方“搭橋”實現利潤轉移 　 6、所得稅構造“信箱公司”轉移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重， 　 可以讓甲公司承擔 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業務稅收政策區別，將混合銷售產品價格轉化為服務費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業稅漏洞 　 4、關稅漏洞 　 5、企業所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

定價轉移：轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。分攤費用：企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅：這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：1.積累：2.借貸（金融機構貸款或發行債券）；3.發行股票。積累的獎金是企業稅后分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。資產租賃：租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

消費稅的稅收籌劃有以下方式：（1）利用結轉銷售收入合理避稅（2）利用先銷售后入股方式進行避稅稅法規定，納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股或抵償債務等方面，應當按照納稅人同類應稅消費品的 最髙銷售價作為計稅依據。在實際操作中，當納稅人用應稅消費品換 取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協議價或評估價確定的， 而協議價往往是市場的平均價。如果按照同類應稅消費品的最高銷售 價作為計稅依據，顯然會加重納稅人的負擔。由此，我們不難看出， 如果采取先銷售后入股（換貨、抵債）的方式，會達到減輕稅負的 目的。（3）設立獨立核算的銷售機構消費稅的納稅行為發生在生產領域（包括生產、委托加工和進 口），而非流通領域或終極消費環節（金銀首飾除外）。因而，關聯企 業中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業，在零售等特殊情況 下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其 獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。 而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納 消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。（4）利用委托加工產品合理避稅現行稅法規定，工業企業自制產品的適用稅率，依銷售收入計稅。 工業企業接受其他企業及個人委托代為加工的產品，僅就企業收取的 加工費收入計稅，工業企業制造同樣的產品，如屬受托加工則比自制 產品稅負輕。一些企業便運用各種手法，將自制產品盡可能變成以賣 給對方名義作價轉入往來賬。待產品生產出來時，不作產品銷售處理， 而是向購貨方分別收取材料款和加工費。也有的企業在采購原材料時， 就以購貨方的名義進料，使產品銷售不按正常的產品銷售收入做賬， 不納消費稅。（5）利用稅率的不同合理避稅由于消費稅是按不同產品設計高低不同的稅率，稅率檔次較多。 當企業為一個大的聯合企業或企業集團時，其內部各分廠所屬的商店、 勞務服務公司等，在彼此間購銷銷售商品，進行連續加工或銷售時， 通過內部定價，達到整個聯合企業合理避稅。即當適用髙稅率的分廠 將其產品賣給適用低稅率的分廠時，通過制定較低的內部價，使把商品原有的一部分價值由高稅率的部門轉到低稅率的部門，適用高稅率 的企業，銷售收入減少，應納稅額減少；而適用稅率低的企業，產品 銷售收入不變，應納稅額不變，但由于它得到了低價的原材料，成本 降低，利潤增加。至于內部各分廠之間的“苦樂不均”問題，公司可 以通過其他方式，如把一些開支放在獲利多的企業等方法進行調劑。（6）利用全額累進稅率（或稅額）不同進行籌劃消費稅稅目中按全額累進稅率計稅的稅目是卷煙。稅法規定：每 一標準箱卷煙在征收150元定額稅的基礎上，如果銷售價格（不含增 值稅，下同）在12500元以下時，按30%的稅率計稅，而銷售價格超 過12500元（含）時，則全額按45%的稅率計稅。也就是說，當每一 標準箱卷煙的實際銷售價格超過12500元時，稅率將由30%提高到 45%，因此，卷煙價格的提髙，會引起納稅人應繳納的消費稅稅額的 增加，如果價格的增長沒有達到無差別平衡點的臨界價格時，價格的 提高將會減少企業的收益。因此，納稅人在商品提價前，應事先測定， 無差別平衡點的臨界價格。無差別平衡點的臨界價格可根據商品的原 銷售價格乘以臨界價格調整系數來確定。消費稅的納稅籌劃是一項極其復雜的籌劃工作，在實際籌劃過程 中，納稅人應根據產品的生產方式，本著穩健性原則和企業財務利益 最大化的原則，在不違反法律、法規的前提下，合理巧妙地安排自己 未來的納稅事項，充分利用國家的稅收優惠政策，多方面尋求籌劃的 突破口，從而降低自己的稅負，實現最大的稅收利益。

1。關聯企業轉讓定價 比如企業集團內設立獨立核算的銷售機構，集團內生產企業低價銷售給銷售機構，就可以少交消費稅，因為獨立核算的銷售機構出于流通領域，只繳納增值稅。2。選擇合理的加工方式 比如委托加工3。包裝物的籌劃 比如先銷售后包裝