一、可以結合財務管理部分的應收賬款周期來寫。二、可以結合客戶信用等級來寫。

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1.劉慧立 淺談應收帳款的管理 [期刊論文] -中國科技財富2010(14)2.馬化征 淺析加強企業應收賬款內部控制 [期刊論文] -中小企業管理與科技2009(18)3.郝愛文 應收賬款管理探討 [期刊論文] -科技信息（學術版）2007(29)4.杜典初.王梅 應收賬款風險管理 [期刊論文] -當代經濟2007(6)5.彭崟 建立應收賬款的內部控制制度的探討 [期刊論文] -商場現代化2006(28)6.連靜知 加強企業應收帳款內部控制的對策研究 [期刊論文] -中國科技信息2005(23)7.張淑云 淺析信用銷售風險的防范和控制 [期刊論文] -沿海企業與科技2005(12)8.趙秀茹 淺談企業應收賬款的管理 [期刊論文] -內蒙古科技與經濟2005(4)9.章振東道 加強企業應收賬款管理之我見 [期刊論文] -湖南財經高等專科學校學報2005(6)10.底永旗 施工企業應收賬款的管理 [期刊論文] -內蒙古科技與經濟2004(14)

淺談應收賬款的風險防范管理與風險規避 摘要應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而形成的債權，實質上是企業為客戶提供的一種商業信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現相應而生，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業在發展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。只有通過合理的分析與規避，才能有效發揮應收賬款的積極作用。本文試在分析應收賬款的風險產生的主要原因，解析應收賬款風險對企業的影響，針對企業應收賬款管理中存在的問題探索并提出了相應的防范與管理對策。 論文寫作，先不說內容，首先格式要正確，=========現在的論文，只要是原創都要收費， 一篇完整的論文，題目，摘要（中英文），=========商業社會也沒辦法誰愿意免費給你寫論文 目錄，正文（引言，正文，結語），致謝，=========你在這問也沒用，我去年的論文找 參考文獻。規定的格式，字體，段落，頁眉=========【諸葛 頁腳，開始寫之前，都得清楚的，你的論文=============文庫寫的】 算是寫好了五分之一。然后，選題，你的題==================質量還不錯,你可以去看下 目時間寬裕，那就好好考慮，選一個你思考 最成熟的，可以比較多的閱讀相關的參考文 獻，從里面獲得思路，確定一個模板性質的 東西，照著來，寫出自己的東西。如果時間 緊急，那就隨便找一個參考文獻，然后用和 這個參考文獻相關的文獻，拼出一篇，再改 改。正文，語言必須是學術的語言。一定先 列好提綱，這就是框定每一部分些什么，保 證內容不亂

不同的銷售激勵制度將直接影響應收賬款的產生及金額，比如激勵因素與銷售額掛鉤。所以，不同的發展戰略對應收賬款產生不同的要求。比如。因此，本文認為應收賬款管理不應僅僅是針對應收賬款一個點的管理，而應該從經營管理全局來思考，結合企業戰略需求和財務目標等，相對于現有應收賬款管理的知識結構，本文認為“根據企業發展戰略、結合企業財務目標，依托企業生產、銷售等展開全面的應收賬款管理籌劃，從而為應收賬款產生與否以及金額的多少帶來影響。其次。 因此，并受兩者的激勵和管理政策直接影響。首先。這一制度的推行取得了明顯效果，如集團中蘭帶啤酒的應收賬款，由1997年的2、應收賬款變現渠道的發展對應收賬款變現有積極的作用。2003年5月財政部發布了《關于企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》，對應收債權出售和融資的會計處理進行了規范。 一、應收賬款管理全面籌劃因素分析 （一）影響應收賬款產生的因素分析 1、企業發展戰略和財務目標對應收賬款的影響。企業在不同時期、不同產品上都有不同的發展規劃和戰略，并直接指導生產、銷售和管理政策等，產生不同的市場接受程度，成長期的開拓市場戰略、夕陽期的資金回籠戰略會給應收賬款的產生和管理帶來不同的要求；再比如，開發新產品戰略與主營業務產品發展戰略也會對應收賬款在流動資產中的比例有不同的要求、應收賬款回收責任明確否對應收賬款收回具有重大影響。應收賬款回收責任明確否實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多家企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出，嚴格的信用政策直接導致應收賬款的降低。客戶選擇標準以及信用額度的確定主要依據企業可以承擔的資金周轉風險能力決定.3億元降到1998年的1.2億元，降幅達50%[1]。 2。 2、生產開發部門和銷售部門對應收賬款的影響。應收賬款管理在企業的管理價值鏈中排列在企業生產管理和銷售管理后面。一般來講，寬松的信用政策直接導致應收賬款的增加，等等。而不同的財務目標對應收賬款產生具有直接的作用，從而形成不同的銷售結果，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，激勵他們早日收回資金，華強集團自1995年改革其資金管理制度，比如務必提高利潤增長水平財務目標和保持資金流量穩定財務目標往往導致銷售過分追求創造利潤和穩健營銷創造現金流量兩種不同的結果，不同的生產激勵制度產生不同的銷售壓力，比如將激勵因素與生產用料節約量掛鉤、與生產效率掛鉤、與市場銷售業績掛鉤等不同方式導致生產開發者對產品的不同定位和認識；三是建立應收賬款回收責任制、變現至關重要。例如、與市場占有份額掛鉤、與變現金額掛鉤等不同方式直接影響銷售人員在選擇客戶。因為從企業經營全局看，應收賬款的產生直接受到開發、生產部門。 客戶選擇與信用額度定位對應收賬款占流動資產的比率具有決定作用、注重生產開發部門和銷售部門對應收賬款管理的影響進行應收賬款管理”亟需得到充分的重視和認可。 3：一是對應收賬款的總額進行控制，明確規定各企業應收賬款最高額度不得超過流動資產比例的35%，超過比例的異常部分必須調查處理；二是財務部門每月編制帳齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施、客戶選擇與信用額度定位對應收賬款的影響，對應收賬款主要采取三方面的措施，并根據企業搜集的資料對其采用“5C”等信用評價分析法篩選客戶。 （二）影響應收賬款收回、財務部門和銷售部門行為的影響；而產生的應收賬款能否順利回收直接影響第二輪經營周期流動資金的供應量，進而影響第二經營周期是否順利進行、激勵指標明確與否等等對于能否解決好應收賬款回收。在2006年剛頒布的《會計準則體系》之《金融工具會計準則》中，將應收賬款列為金融產品之列。應收帳款融資在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本籌集企業所需的資金，能夠滿足企業因應收帳款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業融資的新渠道企業對應收賬款的管理需要全面籌劃、營銷措施、現銷與售賒、變現時間長短等有不同的認識和理解、變現的因素分析 1

應收賬款是每個企業進行生產經營活動，商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬于商業信用的一種形式。企業為了擴大產品銷路，提高產品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應收賬款，增加了企業經營的風險。因此，企業必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。企業應當如何控制應收賬款，避免壞賬，造成不必要的損失，在這里談談我的幾個觀點： 一、對客戶的資信狀況進行調查和評估，確定合理的應收賬款政策。 對客戶的資信調查，就是對客戶的品質、支付貨款能力和財務狀況等信用狀況進行調查評價。以確定這個客戶，我們是否可以賒銷產品給他，賒銷量的大小等。就拿我e79fa5e98193e59b9ee7ad9431333335333036們公司來說吧，為了減小經營風險，一般情況下公司是不賒賬的，但有時也避免不了一些客戶的一些臨時欠款，對要欠款的客戶，首先公司人員要清楚這個客戶的誠信度，然后是他的賞付能力，應該是在確定他具備了相應的條件后，才能賒欠給他，并定好還款日期。根據不同的客戶制定不同的信用政策，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來的損失。 二、建立分工明確、互相牽制、責權分明的應收賬款業務內部控制度。 1、嚴格審批權限，分別確定相關負責人的權限范圍。賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意，方可賒欠，未經相關領導簽字確定，產生的欠款應由相關責任人承擔責任，我公司目前就存在著這一問題，只有明確了權限責任，制定出處罰措施，才能有效控制欠款的發生。在嚴格了賒銷審批的基礎上，加強賒銷余款的管理，以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。我公司近期由于審批監控的不嚴以及銷售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，為了及時收回欠款，財務部采取了，每月中旬和下旬，都為銷售部提供一分詳細的客戶欠款明細表，并隨時跟蹤，提醒。 2、明確劃分企業銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的責任。明確規定銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收賬款工作僅僅是財務部門職責的錯誤。財務部門應及時提供應收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關部門準確、及時全面掌握應收賬款現狀。 3、健全內部激勵及約束機制，改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法，建立內部考核責任制不但要將工資、報酬與銷售指標直接掛鉤，而且應將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤。他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定比例的經濟責任。我公司就存在著業務員為了完成任務，將貨物送出去后不及時收因貨款的情況，占用公司資金，完成自己的任務，公司明年起將制定出一條銷售政策：就是如果業務員在考核當月送出的貨物在月末都不能收回的，一律不將該筆貨款的銷量計入其完成的任務中。那個銷售人員負責的區域欠出去的貨款由其負責收回，并且該貨款按欠款期計算利息，由銷售員承擔。使應收賬款與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，確保資金的回收。 企業必須加強應收賬款的管理，防范財務風險。由于企業內部控制不嚴，管理混亂，內部經營考核制度制定的不嚴謹、不科學，使企業業務部門在經濟利益的驅動下，只注重銷售指標的完成，而忽視銷售貨款的回收。大量應收賬款因此沉淀下來，使企業經營因此背上沉重的包袱。應收賬款居高不下的原因：1激烈的市場競爭2內部清理欠款工作職責不清，由于職責不清，獎懲力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己、高高掛起”的態度。3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。因此為了防范應收賬款風險，應當做到：（1）調查評價客戶的資信度（2）、完善賒銷手續：為確保銷貨收款循環過程的真實、合法，有效防止和發現差錯和弄虛作假、營私舞弊行為，企業必須加強銷貨及收款循環的內部管理，即完善賒銷手續管理。（3）建立賒賬責任制：對發生的應收賬款實行“誰審批誰負責”的管理方式。（4）建立適當的激勵和約束機制。

1.設置獨立的資信管理部門　　在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。當時西方企業建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作，這樣企業既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節約了成本。　　根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立于銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。　　2.未雨綢繆，對客戶資信進行調查，作出賒銷決策　　企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。　　一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：　　①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。　　②信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。　　③商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。　　對上述信息進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業；B級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業；C為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區別，賒銷額度的確定可根據收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業可根據行業慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于C類客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜。　　（三）強化內部控制制度管理　　1.建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。　　2.注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。　　3.建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；（3）明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；（4）明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；（6）明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。　　4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于A類拖欠，應及時采取包括法律手段在內的策略，如借助有權威的第三者進行調解，由仲裁機關仲裁解決等；對于B類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償等，協助客戶渡過難關；對于C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結該筆欠款，須經有關部門或主管領導權衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。　　5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。