【問題】關聯企業借款，利率超過了金融企業同期同類貸款利率，又超過了稅法規定的債權性投資與權益性投資的比例，請問如何計算企業所得稅前不得扣除的借款利息？是先減除超過金融企業同期同類貸款利率部分，再計算超過債權性投資與權益性投資的比例部分，還是先計算超過債權性投資與權益性投資的比例部分，再減除超過金融企業同期同類貸款利率部分？【解答】《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。 根據上述規定，關聯方的利息支出計稅限額應同時符合以下兩個條件準予稅前扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除：（1）債權性投資與其權益性投資比例不超過2：1（金融5：1）。 （2）不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

都是那年那月的老黃歷了，皇臺酒業確實跟很多企業一樣，并非一路高歌，在發展的道路上同樣充滿了跌宕起伏。2019年，全球經濟形勢持續下滑，大環境的不平穩，諸多內外經濟因素的影響，皇臺酒業陷入企業經營低谷。在此至暗時刻，在甘肅省各級領導的支持下，盛達集團力挽狂瀾，肩負起振興皇臺的重擔。2019年5月，迅速組織皇臺酒業恢復釀造生產，同時優化資源配置，狠抓產品品質，投入新品研發，不斷改善經營狀況。老皇臺，新征程。為全面提升皇臺酒的品質與口感，重樹皇臺的品牌旗幟。盛達集團特聘請具有三十余年釀酒經驗的國家級釀酒大師擔任皇臺新品窖底原漿的酒體總設計師，帶領團隊在傳統固態釀酒工藝基礎上，結合單窖循環法、小窖分型發酵工藝，推出一系列皇臺酒新品。2022年，皇臺酒業全面實施“深耕甘肅，布局全國”的戰略部署，在夯實甘肅本土市場基礎上，提升皇臺酒口碑形象并強化自營矩陣，迎合消費新勢力的市場需求，面向全國范圍誠招省、地(市)渠道商、團體(單位、個人)經銷商。同時，皇臺酒業在京東、天貓、抖音均已設立旗艦店，加大全國范圍品牌和產品推廣。極致于心，堅守品質傳承，皇臺酒面向全國市場掀起新攻勢。

（二）上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關聯方使用：　　1）有償或無償地拆借公司的資金給控股股東及其他關聯方使用；　　2）通過銀行或非銀行金融機構向關聯方提供委托貸款；　　3）委托控股股東及其他關聯方進行投資活動；　　4）為控股股東及其他關聯方開具沒有真實交易背景的商業承兌匯票；　　5）代控股股東及其他關聯方償還債務；　　6）中國證監會認定的其他方式?！　《?，非金融機構企業之間的借款行為不是違反金融法規的嗎？法院在審判實踐中也是認定這樣的借款合同是無效的呀答：根據《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》第二條所列相關情形可知，本通知規范的是上市公司控股股東及其他關聯方通過各種資金往來形式對上市公司進行資金占用。至于為補充上市公司經營資金，由上市公司控股股東及其他關聯方對發行人提供資金支持形成的關聯方借款則并非本通知規范的情形。另外，目前法院在審判實踐中對于有上下級關系的企業及有投資和被投資關系的企業之間的借貸往往認定為有效。

銀行 相互之間的拆借是很 典型的

業績，是每一個企業最看重的。如果沒有業績，或者業績很差，那企業也很難生存。業績不僅衡量著一個企業的好壞，還可以衡量一個員工的優劣。當企業招聘員工時，往往會制定業績考核標準，只有達到考核，才能發放獎勵；如果沒有達到考核，則可能進行降薪處理，或者辭退處理。我們很多打工人為了爆竹飯碗，都不得不拼命去做業績。只有業績上去了，才能保住工作，才能大大提升自己的工資。業績是所有企業的命脈，容不得弄虛作假。2021年4月15日，皇臺酒業發布了2020年的業績快報以及2021年一季度的報告。根據2020年度主要財務數據和指標中展示的數據來看，公司營業總收入為1.02億元，較上年同期增長2.67%；營業利潤為0.23億元，同比減少了58.01%。但是在經營業績和財報狀況說明中，以上多項業績指標卻被放大了1萬倍。根據數據詳細對比后，才發現原來是皇臺酒業錯將單位“元”寫為“萬元”，這才導致數據相差了一萬倍。這么大的烏龍事件，讓好多網友都看了笑話。業績關乎財務，財務關乎國稅，絲毫摻不得假。幸好這只是烏龍事件，如果真的是有人弄虛作假，那必定是要吃牢飯的。不過，這么大的一個企業，居然會在計數單位上面出錯，實在是讓人貽笑大方。雖然說人非圣賢，孰能無過。但是財務報表這么重要的東西，肯定經過很多人的審核，結果居然一個人都沒有發現出錯，直到公開后，才被網友糾出來。我真希望他們以后在做財務報表的時候，好好想一想這次的烏龍事件，免得重蹈覆轍。

張會計問:企業間借款利息稅前扣除標準為多少？答: 1、企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。 2、關聯企業按以下規定扣除：1、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條（編者注：即滿足第2點條件）規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：A、金融企業，為5：1；B、其他企業，為2：1。2.企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。3.企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

文 AI 財經 社 陳芳 編輯 孫靜 12月16日，不出意外的話，上萬名皇臺酒業投資人將等來期盼已久的復牌，他們中有人恨不得喝酒慶祝，因為等來這天太不容易。 在*ST 皇臺停牌的一年多時間里，剩下的18家白酒上市公司股價屢創新高，貴州茅臺市值高達2萬多億元，五糧液突破1萬億元，洋河、瀘州老窖、汾酒站穩兩千億元，就連同在甘肅的金徽酒也因被復星系看上，股價一年多時間飆漲四倍，市值超200億元。 圖/皇臺酒業 官網 而*ST 皇臺卻從去年5月一直停牌至今，總市值只有13.25億元，在19家白酒上市公司中排名墊底。12月9日，暫停上市一年多的皇臺酒業連發九份公告，內容均指向公司恢復上市，股票簡稱將由*ST 皇臺變為ST 皇臺，16日當天還能享受一把新股待遇，股價沒有漲跌幅，17日開始日漲跌幅為5%。 一些人已經蠢蠢欲動，覺得在白酒股價處于 歷史 高位的當下，皇臺酒業的股價肯定會大漲。但不容忽視的是，擺在皇臺酒業面前的棘手問題并沒有解決，主業白酒面臨著擠壓，市場份額極低，實際控制人還存在變更的風險，皇臺酒業的危機依然不小。 577個日夜的煎熬等待 作為1.03萬名皇臺酒業投資人中的一員，每到夜深人靜的時候，甘肅人吳靜恨不得抽自己耳光。她是去年4月入手的，當時看到*ST 皇臺迎來新控股股東盛達集團，覺得能帶來利好，投資了100萬元，一開始也確實掙了一些，*ST 皇臺每股最高曾經沖高到8.8元。 如果吳靜那個時候拋了，也就沒有了后來的日夜煎熬。她告訴AI 財經 社，當時買皇臺主要因為自己是甘肅人，喝過皇臺酒，酒質不錯，感覺比金徽酒強，并且是當地的老品牌，她不相信會退市，覺得從邏輯上看皇臺有投資機會，最終決定入手。 *ST 皇臺停牌前，看到每股跌到7.47元，吳靜也沒想著拋，她相信股價會漲上去，沒想到最終等來的是暫停上市。2019年5月13日看到暫停上市的消息，她都懵了，無法交易也就意味著她的錢回不來。自此以后，她開始了577個日夜的等待，每天都在看公告，希望等來復牌上市的消息。 有時候，吳靜會想，如果當初她把這筆錢拿去投金徽酒，那早就實現財務自由了，那時金徽酒每股也才10元左右。12月初，吳靜在投資平臺上再次追問皇臺何時能復牌，她著急用錢。6天后，她終于等來了期盼已久的復牌消息。 與吳靜一樣，高山也因家鄉情結，最終選擇皇臺酒業，不過他不是買股票，而是拿下皇臺酒業上海的總經銷權。“我是甘肅武威人，有家鄉情結，父輩也比較喜愛皇臺，最終去年年底開始在上海經銷做皇臺酒。” 圖/皇臺酒業 官網 干了一年，高山最大的感受是，皇臺酒想要打開上海的市場太難了。高山告訴AI 財經 社：“去年干到現在，銷售不是很理想，上海人喝皇臺酒的人很少，覺得口感太辣，公司給我定的任務目標是200萬元，但是到現在為止我連100萬元都沒完成。” 作為經銷商，高山的收入靠賣酒拿返點，皇臺酒業給的指標是完成200萬元，返利20%；完成100萬元，返利只有10%。忙活一年，收入還不到10萬元讓高山有點心灰意冷。“我現在真是拿情懷在做，作為甘肅人，我覺得皇臺酒發展到今天這個局面非?？上А！? 對于明年還做不做皇臺酒，高山有點糾結，想看看年底的情況再說。作為武威人他想把皇臺酒做好，但這不是他能決定的，主要是取決于酒廠。高山慶幸的是，經銷皇臺酒不是他的主業，只是一個很小的項目，他主要靠做私募賺錢。 據高山透露，現在皇臺酒業的經銷商中很少有賺錢的，利潤比較低，大家的信心都不足。“我們在各地都打不開市場，廠家支持的力度不大，皇臺酒的知名度又不高，市場接受度低，做起來很吃力。我們連大型超市都進不去，因為進店費太高。” 據了解，皇臺酒業在各地市場的銷售體量非常小，經銷商主要做熟人圈子，賣給甘肅人、西北人。九度咨詢董事長馬斐稱，雖然皇臺酒業是西北四家上市酒業公司之一，但銷售額很小，只有一個億左右，幾乎排不上號。 一些蘭州的餐飲店老板稱，已經有幾年沒有賣皇臺酒了。目前賣的主要是金徽酒、伊力特、西鳳酒，還有幾大名酒。據經銷商透露，目前在甘肅市場上都很難看見皇臺酒的身影。 反映到財報數據上的就是，皇臺酒業的業績不如意。公告顯示，*ST 皇臺上市20年來，收入從不曾超過2億元，2019年收入0.99億元，遠不及1997年1.26億元的收入水平，也比2000年上市首年1.58億元的收入低。 縱觀皇臺酒業20年的上市史，可以說命途多舛，先后換了5個實際控制人，四次被ST。2019年更是被暫停上市，成為白酒行業首家被暫停上市的公司。 內斗不止，四次被ST 成立于1985年的皇臺酒業也曾有過輝煌。上個世紀90年代，皇臺酒業產銷規模在西北排名首屈一指，據傳當時北大畢業生想進皇臺都得找關系。1994年皇臺還與茅臺一起拿過金獎，因此獲得“南有茅臺，北有皇臺”的美譽。 圖/皇臺酒業 官網 作為甘肅武威第一家上市公司，皇臺酒業2000年8月就已登陸資本市場，比貴州茅臺還要早一年。但可惜的是，上市后皇臺與茅臺的走勢截然相反，前者被戲稱：“鐵帽子王”，一直在退市邊緣徘徊掙扎，多次戴帽摘帽；后者則是A股之王，市值屢創新高。 提起皇臺酒業，中國消費品營銷專家肖竹青直言可惜?！盎逝_酒是一個很好的品牌，但多年來大股東和二股東內斗不斷，多次重組都沒能成功，甚至還鬧出庫存酒消失不見的情況，外加外部競爭環境的激烈，使得皇臺即使在甘肅市場占有率都很低，業績很差。” 確實，雖然上市有20年的時間，但皇臺酒業卻換了五任實際控制人，平均下來每隔四年就換一次。 早在2003年，皇臺酒業現在的第二大股東北京皇臺商貿就趁皇臺集團改制之際，將持有的股份轉給了北京鼎泰亨通，使得后者替代國資成為皇臺酒業的控股股東。當年這筆不公開、被質疑有失公正的改制，后來一直制約著皇臺酒業的發展。這筆交易被質疑為利益輸送，張景發作為皇臺酒業和北京皇臺商貿的創始人實際上是左右手互倒，北京鼎泰亨通被挖出是由其兒子張力鑫所控制。 這之后的幾年里皇臺酒業、北京皇臺商貿和北京鼎泰亨通，好的不分彼此。不過，2008年隨著張景發去世，時年33歲的張力鑫內外交困，內外部各種訴訟紛至沓來，兄弟姐妹想要搶奪控制權，外界指責張力鑫暗箱操作私有化。 最終兩年后，不堪重負的張力鑫把北京鼎泰亨通持有的19.6%皇臺酒業股份賣給了上海厚豐投資，皇臺酒業控股股東再次發生變化。2015年，因上海厚豐投資被收購，新疆潤信通成為控股股東。2019年4月，皇臺酒業再次易主，甘肅富豪趙滿堂的盛達集團拿下皇臺酒業19.9%的股份，成為第五任實際控制人。 值得注意的是，不管大股東如何更替，大股東與二股東北京皇臺商貿之間不可調和的矛盾一直存在。實際上，十多年前北京皇臺商貿將大股東的位置讓給北京鼎泰亨通，自己退居二股東，就為皇臺酒業的公司治理埋下了巨大隱患。最終導致*ST 皇臺種種自救都不了了之——如種番茄、跨界搞 游戲 、進軍教育產業，數次發增發預案，五次搞重組都失敗了。 多年來由于內耗嚴重，皇臺酒業幾任董事長，不管是張景發、張力鑫父子，還是背景深厚、干了七年的盧鴻毅，以及后來被稱為德隆系的胡振平，都沒能讓皇臺酒業走向輝煌。反而隨著控制人的頻繁變更，皇臺酒業業績掉隊嚴重，收入一直徘徊在1億左右，2018年最低谷時只有2500萬元，甚至還出現庫存酒不見的情況，*ST 皇臺因此被稱為“獐子島第二”。 在此背景下，皇臺酒業控制權的售價也逐漸走低，10年前，上海厚豐投資花的代價是2.2億元。五年前，新疆潤信通只花了一個億。去年盛達集團僅花5000萬元，就拿下了控制權。盛達集團創始人趙滿堂是甘肅當地的富豪，尤為擅長低價收購國有資產。 雖然目前盛達集團與皇臺酒業大股東的持股比例不相上下，上市公司也在公告中稱有控制權不穩定的風險，但一年多時間以來，盛達集團為皇臺酒業的恢復上市可謂嘔心瀝血，不僅贈送資產、提供無息貸款恢復生產，還幫忙轉移各種債務以及讓關聯公司大規模采購皇臺酒等，最終讓*ST 皇臺得以恢復上市。 天眼查APP顯示，皇臺酒業董事長為趙海峰，法定代表人兼總經理為楊利兵。據AI 財經 社了解，趙海峰和楊利兵均為盛達系，其中趙海峰為趙滿堂的兒子?？梢哉f，眼下皇臺酒業的未來掌握在趙滿堂和趙海峰父子手中。最近一段時間，皇臺酒業的公開活動要么是趙滿堂露面，要么是趙海峰接待，陪同的則是盛達系高管。 雖然皇臺酒業即將恢復上市，但未來仍面料諸多挑戰，首先主業不能一直靠股東輸血，得有自我造血的能力；其次皇臺酒業的控制權并不穩定，大股東股權被凍結，最終歸屬是個問題。肖竹青稱，皇臺酒業即將恢復上市是好消息，但未來難言樂觀，還是會面臨區域品牌和一線品牌的雙重擠壓。 （應受訪者要求，文中吳靜為化名）

這條規定已修改了，具體由財稅[2008]121號文件規定： 一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。 　　企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為： 　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I，為5：1； 　?。ǘ┢渌髽I，為2：1。 　　二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 　　三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。 　　四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

沒有了

有這方面的要求...

以前有的，現在取消了。

（二）1、出資中戊的出資是不符合法律的規定的，公司法二十七條規定有限責任公司出資方式只能是貨幣、實務，知識產權，土地使用權以及其他可以以貨幣估價的方式出資，勞務是不能作為出資的。2、組織機構符合法律規定。公司法51、52條均規定對于人數較少或者公司較小的可以不設董事會和監事會，設立一名執行董事或者一到二人的監事。3。屬于公司分立行為。在分立以前的債務共同承擔，分立后的債務單獨承擔。4、其他股東有優先購買權。詳見公司法72條。5、以兩個公司為共同被告，原因見26、申請該保健公司破產。你的問題都不是很難的。貌似是作業題，還是自己看看法條自己做把，

你好 解答如下 1、各股東的出資形式合法，貨幣出資金額達到注冊資本的百分之三十，合法。 2、根據公司法的規定，股東的首期出資不得低于注冊資本的百分之二十，因此首次出資60萬，達到出資要求。但此公司并非投資公司，因此其余出資必須在兩年內繳足，而不是五年。 3、甲首先應對公司補足其差額，如果公司因其未按期出資受到損害，甲還要賠償損失，同時甲還要對其他按期出資的股東承擔出資違約責任。 4、飲料公司的成立并無違法行為，因此設立有效。 5、這屬于公司分立，公司的債權債務由分立后的兩公司承擔，都有約定的除外。 6、股東可以提起代位權訴訟或者直接起訴，要求賠償自己和公司的損失 7、股東可以行使異議股東股份回購請求權，要求回購自己的股份，退出公司。 希望對你有幫助。

問題一:由于工作上的原因,某一年度固定資產的折舊未曾計提,根據國家有關規定,應計未計,應提未提的費用不得補提,那么,某項固定資產的實際折舊年限相應縮短,是否可以延長一年計算?問題二:子公司通過母公司向銀行借款,由于銀行的利息清單是開給母公司的,母公司如果憑銀行的利息單計算財務費用虛增了費用開支,而利息的實際支付者是子公司,子公司憑何種憑證支付利息,才能合法地作為企業所得稅的扣除項目?答一:不能延長一年計算。根據稅法有關規定：企業納稅年度內應提未提的折舊，不得轉移以后年度補提。會計上企業可以補提漏提的折舊，但其補提的折舊額在所得稅納稅申報時應作調增應納稅所得額處理，不得稅前扣除。答二：（1）這里包含兩個借貸關系：一個是母公司向銀行借款，另一個是子公司向母公司借款。（2）子公司與母公司是關聯方關系，根據國稅發[2000]84號文件規定，對納稅人從關聯方借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但母公司如有足夠的證明有關資金確定是從金融機構取得，這種借貸關系可不作為關聯方關系對待，而作為正常企業間借貸關系對待。（3）子公司實際支付利息時，應視同先向母公司支付利息，再由母公司向銀行支付利息。母公司收到子公司上交的利息時應作收入，應向子公司開具收到利息的稅前扣除的合法憑證。子公司稅前可扣除的支付給母公司的利息按不高于金融機構同期、同類貸款利率水平計算的利息計算。

子公司將從銀行取得的貸款借給母公司使用，母公司按照銀行利息單規定的利率將利息支付給子公司，由子公司統一將利息及借款本金歸還銀行。請問此項業務如何進行賬務處理？銀行利息單由哪個公司作為原始憑證？ 答：子公司發生應付銀行利息款項時，以銀行利息單作為原始憑證，借記“財務費用”等科目，貸記“其他應付款”；支付時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”等科目。發生應收母公司利息收入時，借記“其他應收款”，貸記“其他業務收入”，如果按規定應繳納營業稅的，借記“營業稅金與附加”，貸記“應交稅費—應繳營業稅”，收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”。 母公司發生的應付子公司的利息，借記“財務費用”等科目，貸記“其他應付款”；支付時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”等科目。由母公司代為向銀行借款，然后再給子公司使用對于此類非金融機構統借統還業務的營業稅問題，《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》（財稅字〔2000〕7號）作出了特別規定。按照其規定，企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。但需要強調的是：統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。 統借統還業務不用繳納營業稅必須具有三個條件：其一是資金來源于銀行等金融機構；其二是在銀行等金融機構實際執行利率水平基礎上不存在提高利率水平的問題；其三是僅對企業集團等存在特殊關系的企業適用。這三個條件是必須同時具備，缺一不可的。 2002年2月10日國家稅務總局又印發了《關于貸款業務征收營業稅問題的通知》（國稅發〔2002〕13號）對統借統還業務的營業稅問題進行了補充。按照補充，企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。其中所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。

2010年的物價飛漲，促使國家金融監管日益嚴厲，對付“熱錢”的手段層出不窮。金融環境的惡化直接影響了企業經營的資金，尚未完全復蘇的市場給大部分企業帶來的經營利潤遠遠不能滿足經營所需，民間借貸暗流洶涌。 針對企業的各項借貸資金來源，許多財務總監們在鄰近年終結算時紛紛頭疼，企業所得稅前到底能列支多少利息支出？ 中稅網專家在此為您答疑解惑: 一、利息支出稅前列支的一般規定 企業所得稅法實施條例第二十七條明確了可以在企業所得稅前列支的支出范圍：“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?！?企業所得稅法實施條例第二十八條又對支出事項進行了劃分：“企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除?！?企業所得稅法實施條例第三十八條則明確規定了可以稅前列支的利息支出的事項：“ 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出； （二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分?！?根據以上規定，我們可以清晰地得出結論： （一）與企業生產經營有關的合理的利息支出可以在企業所得稅前扣除。所謂合理支出，我們要注意兩點： 1、要區分收益性支出和資本性支出，即屬于構建固定資產等項目的利息支出應予以資本化，計入資產原值，而不能費用化計入財務費用。 2、以不征稅收入形成的財產，其中的利息支出不得稅前扣除。 （二）允許列支的金額的計算方法如下： 1、向金融企業借款的利息支出，以借款合同的規定的利率進行計算，準予稅前扣除； 2、向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。 由于中國人民銀行規定的僅為標準利率，而各商業銀行有權自行根據客戶的風險度執行浮動利率，一般上下浮動不超過30%。在實際工作中，要掌握“同期同類貸款利率”的運用，即要按照與非金融機構的借款協議規定的具體條款，取得一致借款期限、同種借款類型的貸款利率，予以計算，而不是使用一年期流動資金的貸款利率。如果能夠取得當地主要銀行對本企業的企業規模下的貸款條件等銀行內部文件規定，則我們在企業所得稅前可以列支的利息可能會多一些，因為通常商業銀行對小企業的貸款利率會上浮。如果企業恰巧有向金融企業借款，則可以以實際的貸款合同利率作參考。 （三）稅前列支的合法憑證 對于稅前列支的合同依據，稅法沒有詳細規定，我們參考國稅發（2004）80號“七、取消企業借款利息審批的后續管理”及稅務管理機關目前的實際管理措施，建議企業保留好以下商業文件備查： 1、貸款合同或借款協議 2、借款協議簽訂當時的銀行貸款利息表或有關商業銀行的貸款政策文件 3、借款利率與簽訂借款合同時的一般商業貸款利率比較說明 4、利息支出的支付記錄 5、收款方的發票、收據或其他說明文件 二、關聯方借款利息支出的特殊規定 同時企業所得稅法及實施條例的特別納稅調整章節中，對關聯方借款的利息支出的稅前列支又進行了更為嚴格的限制。 （一）在計算利息支出之前，我們必須明確哪些借款要歸入關聯方借款，因此要把握好以下對關聯方關系的規定： 1、控制關系：直接或者間接單一持有企業 10%以上有表決權股份，且由其共同持有該企業50%以上股份； 2、實質控制關系：居民企業，或者居民企業和中國居民持股比例沒有達到上述標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該企業構成實質控制。 3、企業所得稅發實施條例第六章 特別納稅調整的第一百零九條明確規定關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人： 在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關聯的其他關系。 （二）根據以上關聯方關系，我們可以分類進行計算： 有投資關系的關聯方借款 1、投資者投資未到位的情形下： 國稅函[2009]312號文件明確規定：“凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。 ” 在實際工作中，我們必須注意：投資未到位是指企業章程規定應繳注冊資本未到位而不是實收資本與注冊資本的差額。 目前的公司法及工商注冊登記條例明確規定注冊資本可以在2年內分期繳足。因此注冊資本與實收資本存在差額的時候，我們要依據公司章程進行具體分析，若差額為公司章程規定的分期繳納未到期部分，則不能視為投資不到位。只有按照公司章程規定繳納注冊資本的日期，投資人沒有按期繳納注冊資本的情況才是投資者投資未到位。 投資者投資不到位時，企業對外借款相當于未繳注冊資本部分的利息支出不得稅前列支，具體計算方法如下： 企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額 企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。 2、債權性投資與權益性投資的區別 企業所得稅發第四十六條規定：“企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！?企業所得稅法實施條例第一百一十九條明確規定了： （1）債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括： （一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資； （二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資； （三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。 （2）權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。同時，財稅[2008]121號文件對扣除標準作出了明確規定： 企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為： （一）金融企業，為5：1； （二）其他企業，為2：1。 根據以上文件的規定，我們在實際工作中需注意以下問題： 1、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算。若不能分開核算，則只能按2:1計算。 2、要保留相關的證明，如果相關證據能夠證明借款協議的簽訂符合獨立交易原則，或關聯各方的實際稅負相同，不存在利潤轉移并造成少納企業所得稅的情形，則實際利息支出可準予扣除。 3、實際計算時，要按每個股東分別計算其權益性投資與債券性投資的比例，其中權益性投資要以實收資本金額為準，同時不能存在投資不到位的情況。 無投資關系的關聯方借款 企業所得稅法及其實施條例、財稅[2008]121號文件中對無投資關系的關聯方借款的利息支出的稅前列支未做詳細規定。實際工作中，應按照企業所得稅法實施條例第一百一十九條規定分別計算關聯方的債權性投資與權益性投資金額。如果不存在權益性投資，則建議以企業實收資本為限進行計算。 三、自然人借款的特殊規定 對于自然人借款，首先要明確自然人身份，是否屬于關聯方，如是關聯方，則按有關關聯方借款的利息支出的規定執行。若屬于非關聯方借款，則按照國稅函（2009）777號文件規定執行： 企業向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。 （一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為； （二）企業與個人之間簽訂了借款合同。 根據以上文件的規定，我們在實際工作中需注意以下問題： 1、與自然人的借款必須簽訂合法的借款協議； 2、借款必須是真實發生的，即要有明確的資金流向； 3、內部職工集資必須得到批準，至少應該有董事會的決議文件等法律文件，要保證其合法性； 4、利息支付應該是有明確的資金流向并且代扣代繳相關稅款。

可以的。