待攤費用在新會計準則中不需要考慮，但壞賬準備你必須要考慮。否則，會影響到經營性應收項目的金額。除非你有余額計算而不采用凈值。

直接沖減應收款 借：資產減值損失 貸：應收賬款

當月的，未記賬的憑證，直接作廢重做。當月已記賬或跨月份的，先做紅字記賬憑證沖出，然后再做正確記賬憑證就行了

借：應收票據貸：應收帳款借的意思就是債務人歸還欠款使用的是票據貸的意思就是債務人的欠款減少因為他給你票據了

應收票據及應收賬款 ＝ 應收票據余額 + 應收賬款余額 － 應收賬款壞賬準備余額應收賬款、預收賬款，明細項目余額如果有負數，應首先進行重分類。這樣就不會算錯了。

應收賬款年末數公司=asc("zwa,1122,期末余額,0,0")-asc("zwa,1231,期末余額,0,0")應收票據年末數公司=asc("zwa,1121,期末余額,0,0")

首先，你應該是初學者吧，我用簡單點說，這兩個都是資產類科目，你收回票據的意思就是，之前這張票據的含義就是到期某一天收到一個確定金額的錢，那么人家把錢給你了，你把這張票據還給人家，所以也就是相當于你拿票據換來了錢，所以是銀行存款增加，應收票據減少

票據全部收妥入賬表示票據已經被承兌，票據已經不存在了，款已計入己方賬戶。有些票據票面是標明有利息的，是負債方對于票據延期付款而給收款方的一種資金補償，承兌后還能獲得高于票面金額的票據利息。所以做的會計分錄是：借：銀行存款 貸：應收票據 貸：財務費用

應收票據到期收回時,票款入賬，銀行存款增加，所以是：借：銀行存款同時票據減少了，所以是：貸：應收票據

用幾個科目解釋，收到了票據時，做： 借：應收票據 貸：應收賬款票據你貼現了，是做：借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據 以上可以看出來，票據貼現涉及的業務是沒有應收賬款的，希望

票據貼現不會減少應收賬款的收回數，是因為票據貼現是企業自我的內部行為，和應收賬款沒有關聯。1、企業發生應收賬款，欠款單位用票據抵應收賬款，此時票據和應收賬款金額應該一致，這時企業全額沖減應收賬款；分錄為：借：應收票據 貸：應收賬款2、企業收到票據后，應收賬款已經結轉，不存在應收賬款了，貼現時分錄為：借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據

因為其中有一項是：＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額） 我具體給你說說，關于應收賬款與壞賬準備的關系，說完你就懂了！ A.當期計提的壞賬準備 如果題目給定的是報表數字時，則作減項處理，如果題目給定是賬戶（科目余額表）數字時，則不作處理。 由于報表中的應收賬款金額是應收賬款的賬面價值，即已經減去了計提的壞賬準備了，而賬戶余額指的是應收賬款余額，沒有減去壞賬準備的金額。 所以如果題目中給定的是報表數字（即應收賬款賬面價值），那么此時的應收賬款金額中已經減去了壞賬準備，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”中已經加上了應收賬款的減少了。但是計提的壞賬準備借方是資產減值損失，不是現金類科目，即沒有實際收到現金，應該減去的。 如果是賬戶數字，即應收賬款中不包括壞賬準備的金額，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時沒有加上計提壞賬而減少的應收賬款金額，所以也就不用處理了。 B.當期實際發生壞賬損失時 如果題目給定的是報表數字時，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數字時，則作減項處理。 實際發生壞賬的會計分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款科目， 即如果給的是報表數字的，此會計分錄對應收賬款賬面價值是沒有影響的，所以在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時也就不必加上也不必減去了。 如果是賬戶數字的，即該會計分錄中的貸方應收賬款已經使應收賬款賬面余額減少了，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時已經加上了該應收賬款的減少，但是這筆分錄的借方不是現金類科目，即沒有實際收到現金，所以是不應該加上的，故應該調減。 C.收回已核銷的壞賬準備時 如果題目給定的是報表數字時，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數字時，則作加項處理。 收回已核銷的壞賬準備的會計分錄是借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。 如果給的是報表數字，則第一筆分錄不影響應收賬款賬面價值，第二筆分錄貸方的應收賬款減少了，已經在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時加上了，而且這筆分錄的借方就是現金類科目，即應該加上的。所以就不必處理了。 如果給的是賬戶余額，從這兩筆分錄中可以看出，第一筆分錄借方和第二筆分錄貸方的應收賬款沒有在應收賬款余額中反映，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時沒有加上，但是從第二筆分錄中可以看出，實際上就是收到了現金，所以應該將其加回的。 所以從你給的公式來看，主要是數據來自于報表數據，所以需要這樣處理。 解釋完畢，期盼對你有用！

經營性應收項目的減少（減：增加）這里需要減少的數字，期末小于期初為正數，而期末大于期初則為負數；經營性應付項目的增加（減：減少）這里需要增加的數字，期末大于期初則為正數，期末小于期初為負數。

一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額； 現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現金 ＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數） 2．借款收到的現金 ＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數） 3．收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4．償還債務所支付的現金 ＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 ＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1．收回投資所收到的現金 ＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數） 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2．取得投資收益所收到的現金 ＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數） 3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 ＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 4．收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 ＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6．投資所支付的現金 ＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7．支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊 或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 ＝無形資產（期初數－期末數） 或＝無形資產貸方發生額累計數 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 ＝長期待攤費用（期初數－期末數） 或＝長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少（減：增加） ＝待攤費用期初數－待攤費用期末數 7、預提費用增加（減：減少） ＝預提費用期末數－預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 ＝利息支出－應收票據的貼現利息 11、投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項） ＝遞延稅款（期末數－期初數） 13、存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數－期末數） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少（減：增加） ＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加（減：減少） ＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） 16、其他 一般無數據。 五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、 銷售商品、提供勞務收到的現金 ＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、 收到的稅費返還 ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數 3．收到的其他與經營活動有關的現金 ＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金（公式二） ＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．購買商品、接受勞務支付的現金 ＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現金 ＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6．支付的各項稅費 ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7．支付的其他與經營活動有關的現金 ＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費 六、匯率變動對現金的影響 ＝匯兌損益