發生時：借：銷售費用，貸：銀行（現金）匯算清繳如超出營業額15，超出部份所得稅分錄：借：遞延所得稅資產，貸：所得稅-遞延所得稅，借：所得稅-當年所得稅費用，貸：應交稅金-應交所得稅應交所得稅第二年：如廣告費沒超，上年的廣告費所得稅調增部分可以在本年抵扣，分錄：借：所得稅-遞延所得稅費用 貸：遞延所得稅資產

糧食類白酒廣告宣傳費不得在稅前扣除的規定一直都是執行的，目前的企業采用的是變通的方法，通過企業形像宣傳來達到產品廣告的目的。

酒廠不出頭，把廣告費用給經銷商，經銷商出面宣傳產品和促銷，廣告費列支在經銷商的銷售費用（成本）中。如果酒廠宣傳，廣告費在利潤上完所得稅后的純利潤中列支，相當于酒的20%+所得稅（好像是20%），企業無法承受。原文去國家稅務局網站查詢

1、根據2006年10月30日財政部發布的《企業會計準則——應用指南》，“廣告費”作為期間費用歸入“銷售費用”科目核算（舊制度在“營業費用”科目中核算），在稅前全部列支，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。　　2、新準則指南中取消了“預提費用”和“待攤費用”兩個科目，對于廣告費用不得預提和待攤。　　3、廣告創造的品牌，相當于企業自創的商輿，類似于企業的無形資產。而新的《企業所得稅法》第二章第十二條明文規定：“下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：……（二）自創商譽……”。但為了體現收入配比原則，稅法上允許在以后年度攤銷。則對于超過比例的部分可結轉到以后年度扣除的廣告費，就是本文重點分析的財稅差異。　　4、以上財稅差異，屬于《企業會計準則第18號——所得稅》規定的暫時性差異，所得稅會計應采用資產負債表債務法，并采用了一些的新的會計科目——“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”、“應交稅費”代替“應交稅金”、“所得稅費用”代替“所得稅”。